Zastosowanie leasingu w działalności gospodarczej
Przedsiębiorcy często wybierają leasing jako korzystną alternatywę dla tradycyjnego kredytu bankowego. Pozwala on na finansowanie różnorodnych aktywów niezbędnych w firmie bez angażowania znacznego kapitału własnego. W ten sposób finansowane są najczęściej:
- środki transportu, w tym samochody osobowe i ciężarowe;
- maszyny produkcyjne oraz specjalistyczny sprzęt;
- nieruchomości;
- oprogramowanie komputerowe.
Istota i mechanizm działania umowy leasingowej
Leasing opiera się na umowie cywilnoprawnej, w której leasingodawca (finansujący) przekazuje leasingobiorcy (korzystającemu) prawo do używania przedmiotu przez określony czas. W zamian za to korzystający płaci regularne raty leasingowe. Na każdą ratę składają się dwa elementy:
- Część kapitałowa – odpowiadająca spłacie wartości samego przedmiotu.
- Część odsetkowa – stanowiąca wynagrodzenie dla firmy finansującej.
Przez cały czas trwania kontraktu właścicielem prawnym dobra pozostaje leasingodawca. Często jednak po zakończeniu umowy leasingobiorca ma prawo do wykupu przedmiotu za ustaloną wcześniej kwotę.
Podział leasingu ze względu na skutki podatkowe
Polskie przepisy podatkowe wyróżniają dwa główne modele leasingu. To, który z nich zostanie wybrany, bezpośrednio wpływa na finanse i sposób księgowania w przedsiębiorstwie.
Charakterystyka leasingu operacyjnego
W tym wariancie leasing jest traktowany jak świadczenie usługi. Z tego względu do każdej raty dolicza się 23% podatku VAT. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje leasingodawca, a nie użytkownik. Istnieją też wymogi co do czasu trwania umowy – musi ona obejmować przynajmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji (np. minimum 2 lata w przypadku samochodów osobowych).
Specyfika leasingu finansowego (kapitałowego)
Ten model uznaje się za dostawę towaru. Podatek VAT (którego stawka zależy od rodzaju aktywa i nie zawsze wynosi 23%) płaci się w całości z góry, zaraz po odbiorze przedmiotu. W leasingu finansowym to leasingobiorca wprowadza składnik do ewidencji środków trwałych i dokonuje jego amortyzacji. Strony mają pełną dowolność w ustalaniu czasu trwania takiej umowy.
Zestawienie najważniejszych różnic między modelami leasingu
Wybór między leasingiem operacyjnym a finansowym zależy od kilku kluczowych czynników. W przypadku modelu operacyjnego VAT rozliczany jest w ratach, a umowa ma narzucony minimalny czas trwania (np. wspomniane 2 lata dla auta). Z kolei w modelu finansowym VAT płatny jest jednorazowo, ale użytkownik zyskuje prawo do samodzielnej amortyzacji i większą elastyczność w kwestii okresu finansowania. Kwalifikacja podatkowa również jest odmienna: pierwszy typ to usługa, drugi to dostawa towaru.