Sytuacje wymagające obligatoryjnego zastosowania Split Payment
Od 1 listopada 2019 roku polskie przepisy nakładają obowiązek korzystania z mechanizmu podzielonej płatności w konkretnych okolicznościach. Muszą one wystąpić równocześnie: transakcja odbywa się między dwiema firmami (relacja B2B), jej wartość brutto przekracza próg 15 000 PLN, a przedmiotem sprzedaży są towary lub usługi wymienione w załączniku do ustawy o VAT. Do tej grupy zaliczają się między innymi paliwa, stal, elektronika oraz szeroki wachlarz usług budowlanych. Warto podkreślić, że takie rozliczenie jest możliwe wyłącznie w polskiej walucie (PLN) i dotyczy rachunków prowadzonych przez banki lub SKOK-i na terenie Polski.
Definicja i kluczowe zadania mechanizmu podzielonej płatności
Mechanizm podzielonej płatności (MPP), określany również jako Split Payment, to specyficzny model regulowania faktur VAT. Polega on na rozdzieleniu płatności przez instytucję finansową na dwa strumienie: wartość netto trafia na główny rachunek rozliczeniowy firmy, natomiast podatek VAT jest przekazywany na dedykowane, oddzielne subkonto. Rozwiązanie to wprowadzono przede wszystkim w celu uszczelnienia systemu podatkowego oraz zwiększenia bezpieczeństwa obrotu gospodarczego poprzez skuteczne zapobieganie wyłudzeniom podatku VAT.
Techniczne aspekty realizacji płatności podzielonej
Proces opłacania faktury w systemie MPP jest obsługiwany przez bank lub SKOK. Nabywca, zlecając przelew, korzysta ze specjalnego komunikatu płatności, który musi zawierać zestaw konkretnych danych:
- kwotę brutto transakcji,
- wartość podatku VAT,
- numer NIP sprzedawcy,
- numer identyfikujący fakturę.
Zasady korzystania z pieniędzy na subkoncie VAT
Przedsiębiorca nie posiada pełnej swobody w dysponowaniu środkami zgromadzonymi na rachunku VAT. Można je wykorzystać wyłącznie na cele określone w przepisach, do których należą:
- regulowanie zobowiązań z tytułu podatku VAT wobec urzędu skarbowego,
- opłacanie kwoty VAT z faktur zakupowych od kontrahentów (w ramach MPP),
- opłacanie składek ZUS, cła oraz podatku akcyzowego,
- dokonywanie przelewów pomiędzy własnymi rachunkami VAT.
Wpływ KSeF na obsługę mechanizmu podzielonej płatności
Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur nadało MPP nowy wymiar funkcjonalny. Faktury wymagające płatności podzielonej są po wystawieniu w KSeF natychmiast widoczne dla administracji skarbowej, co ułatwia nadzór nad prawidłowością rozliczeń. Współczesne systemy ERP zintegrowane z KSeF pozwalają na pełną automatyzację: od poprawnego oznaczenia faktury frazą „mechanizm podzielonej płatności”, po automatyczne generowanie i realizację przelewów, co znacząco usprawnia obieg dokumentów i pieniędzy w przedsiębiorstwie.